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浅谈税务师事务所在税法宣传中的作用

北京鑫税广通税务师事务所有限公司    王进

为了进一步提高全体公民的税收法律意识,推进依法治税,国家税务总局在2008年以国税发〔200824号文件下发了关于开展2008年全国税收宣传月活动的通知,2009年以国家税务总局关于印发《2009年全国税收工作要点》的通知( 国税发[2009]1号),2010年以国家税务总局关于做好2010年全国税收宣传工作及开展第19个全国宣传月活动的通知(国税发[2010]32号)连续三年将“税收•发展•民生”确定为全国税收宣传月活动的主题。作为市场经济活动中应运而生、蓬勃发展的税务代理行业应当在税法宣传中发挥其独特的作用,现就这方面的内容谈一些个人浅显的看法。

一、税务师事务所在税法宣传中的对税收政策的宣传解释、咨询作用

在这最近三年的全国税法宣传月活动的通知中特别强调,税收宣传月活动要以宣传税收法律法规和政策为重点,在加强依法诚信纳税宣传的同时,采取多种形式开展纳税咨询服务。既要使纳税人进一步明确依法纳税是应尽的义务,又要使纳税人充分了解和掌握如何正确履行纳税义务。作为专门从事税务代理的税务师事务所具有联系税务机关与广大纳税人的桥梁纽带作用,既不受制于征税者一方,也不受制于纳税者一方,它站在公正的立场上依法进行税务代理业务,协助税务机关提高纳税人的办税质量,减少申报误差,降低税收成本,保证纳税的准确性、及时性、合法性。为了达到上述目标,税务师事务所的从业人员在执业过程中,要不断地向所服务的客户的财务及相关人员进行具体业务所涉及税收政策的讲解、运用工作,使其能正确理解并有效执行现行的税收政策。同时,在日常的税务顾问服务过程中,要经常接受客户的财税问题的咨询解答,作为税务师事务所的从业人员必须依照现行的税收政策法规结合企业的具体业务进行答复,在这一过程中,无论采取传真、电话,还是上门直接解释,均是对纳税人进行了最直接的税法宣传,而且,由于税务师事务所具有独立、客观、公正的社会属性,使得纳税人的许多具体业务问题因涉及商业机密或因与税务机关固有的征纳矛盾等因素,导致纳税人更愿意与税务师事务所及其从业人员进行政策上的咨询和交流,每一次的咨询、交流就是一次对现行税收政策的宣传解释工作。从这个角度讲,税务师事务所及其从业人员执业的过程就是税法宣传解释、咨询的过程。因此,各级税务机关除了对社会上广大非税务师事务所的纳税人进行税法宣传外,应更加认真的对待税务师事务所及其从业人员的政策查询工作,从而使税务师事务所及其从业人员能更准确、及时的获得税收政策规定,更好地为广大纳税人提供专业服务,更好地宣传国家的税收法规。

此外,税务师事务所要充分利用一年一度的税法宣传月活动,主动融入到普及税收知识,宣传税法的洪流之中。正如温家宝总理曾对税收工作和税收宣传工作作出的重要批示所说:“税收是国家财政收入的主要来源,是国家宏观调控的重要手段。严格依法治税,是整顿和规范市场经济秩序的重要方面。要加强税收法律法规和税收政策的宣传教育,普及税收知识,强化税收征管,依法打击偷逃骗税行为。要通过开展税收宣传月活动,进一步增强公民纳税意识,在全社会形成诚信纳税的良好风气。所有纳税人都应依法履行纳税义务,税务机关和工作人员都要忠实履行职责、依法征税、文明执法,社会各界都要关心和支持税收工作,共同为全面建设小康社会多做贡献。”因此,税务师事务所及其从业人员要发挥自身既懂国税、地税税收政策、法规,又知晓财政、会计法规、制度的专业优势,对广大纳税人进行财税方面的宣传辅导,从而起到国税、地税等税务主管部门所无法达到的效果。

2009年年底,中共中央政治局常委、国务院副总理李克强莅临国家税务总局视察指导税收工作时指出,税收取之于民、用之于民、造福于民,这进一步明确了税收工作的宗旨和对税收事业发展的要求。从事税务代理的税务师事务所要认真领会和学习李克强副总理重要指示精神,围绕“税收•发展•民生”这一主题,坚持依法代理,为国聚财,充分发挥不吃“皇粮”的经济警察的职能作用,在维护国家税收利益和保障纳税人合法权益方面作出积极贡献。

二、税务师事务所在税法宣传中的对税收政策贯彻落实情况的信息反馈作用

税收具有强制性、固定性、无偿性的形式特征,决定了纳税人只要发生了应税行为,取得了应税收入,就必须按税法的规定缴纳税款,由于我国现有的税收征管力量、征管水平与庞大的纳税人数量、纳税意识存在巨大的差距,导致依法纳税的纳税人占全部纳税人的比重还有待进一步提高,有报道说,影响社会稳定的因素第三大因素就是社会分配不公,因为纳税人不能依法纳税导致收入分配差距加大,已是影响社会分配不公导致社会矛盾激化的重要因素。因此,依法诚信纳税是构建社会主义和谐社会的重要内容。胡锦涛总书记指出,构建社会主义和谐社会,是我们党从全面建设小康社会、开创中国特色社会主义事业新局面的全局出发提出的一项重大任务。我们所要建设的社会主义和谐社会,应该是民主法治、公平正义、诚信友爱、安定有序、人与自然和谐相处的社会。税收因其所具有的筹集国家财政收入,调节经济和调节分配的职能,在构建社会主义和谐社会中发挥着重要作用。税务师事务所的从业人员在执业时运用税收政策的过程就是国家税收法规得以贯彻执行的过程,而在这一过程中由于从业人员接触到不同类型的纳税人及同类型纳税人不同的经济业务,从而能切身感受到现有税收政策在实际工作中的执行情况,进而将有关信息以税收政策咨询的形式向各级主管税务机关反映,以引起主管税务机关的重视,进一步完善现行税制,比如通过完善个人所得税制度,加强个人所得税征管,调节收入分配,缓解分配不公,促进社会公平。因此,税务师事务所在税收政策的贯彻执行情况信息反馈上有其独特的作用。

三、税务师事务所在税法宣传中的对税收政策改革提供建设性意见的作用

脱钩改制后的税务师事务所是一手托两家(即:税企双方),既要正确执行税收政策,依法治税,维护税法尊严,又要通过法律维护企业的合法权益。因此,必须坚持“以事实为依据,以法律为准绳”的原则,独立、客观、公正的执业。这就要求税务师事务所的从业人员在执业时不能像税务稽查那样一味地以收税为出发点,也不能像纳税人那样不顾现行税法的明确规定千方百计的逃避缴纳税款。但由于现实生活中经济行为不断发生,涌现出大量的新生事物,而国家税收政策的制定相对而言要远远滞后于实际,造成了在税收政策的执行上对于某些经济行为而言,存在合理不合法、合法不合理的现象普遍存在,甚至有许多政策上的空白区、盲点,这些经济现象和行为一旦发生,对于作为经济现象和行为发生的主体----企业而言,希望不予征税,而作为其主管税务机关一旦发现此类问题,认为又找到了新的税源和国家财政收入新的增长点,因而希望予以征税。这样税企双方不可避免的为此发生冲突,引起税务纠纷,要想较好地处理好此种矛盾,唯有通过法定程序逐级上报获得国家最高税务行政主管部门新的政策明确,才能不违背税收立法的基本原则,妥善的处理好具体的涉税问题。因此,税务师事务所的从业人员应实事求是的根据实际业务情况针对现行的税收政策存在的不足提出建设性意见,通过必要的合法程序和途径,反馈给国家税收政策的相关制定部门,供政策制定者们参考并期待在不久的将来能够有新的政策予以明确,从而弥补某些特殊经济行为在适用具体税收政策上的空白,完善我国的税收制度。

作者简介

王进,北京鑫税广通税务师事务所有限公司董事长、中国注册税务师协会第二、四届理事会理事,中国税收筹划研究会副会长。北京市注册税务师协会第二届理事、常务理事。中国注册会计师、中国注册税务师。中央财经大学税务学院客座教授,《中国税务报》特邀专家。人力资源和社会保障部、国家税务总局相关专业技术资格考试用书专家组成员。参与编写《税务代理》、《税收优惠政策与操作实务》、《纳税会计》、《财政与税收》等教材。

 
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